今年以來(lái)，國家持續推進(jìn)減稅降費，全年減負將在1萬(wàn)億元以上。4月份國務(wù)院常務(wù)會(huì )出臺了6項減稅政策，受到廣泛關(guān)注，其中多項政策將于7月1日開(kāi)始實(shí)施。
組合發(fā)力支持“雙創(chuàng )”和減負
“此次推出的一攬子減稅政策，有利于激發(fā)市場(chǎng)活力、擴大有效供給，有利于增強市場(chǎng)主體創(chuàng )新動(dòng)力、提高全要素生產(chǎn)率。”國家稅務(wù)總局所得稅司司長(cháng)鄧勇表示，歸納起來(lái)，此次推出的6項減稅政策是由“1+4+6”構成的系列減稅政策。
據悉，“1”是1項增值稅簡(jiǎn)并稅率政策。“4”是4項新增所得稅減稅政策，包括擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例、開(kāi)展創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策試點(diǎn)、推廣商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策等。“6”是指6項執行到期后今年延續執行的稅收政策，包括物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策、有線(xiàn)電視收視費增值稅政策、農村金融稅收政策等。
“此次減稅新政策聚焦供給側結構性改革，是支持‘雙創(chuàng )’以及為企業(yè)減負增效的重要舉措。”鄧勇表示，6項減稅政策組合發(fā)力，做到了貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)行為稅三大類(lèi)稅種的全覆蓋，從種類(lèi)規模上看，前所未有。
鄧勇介紹，6項減稅政策內涵十分豐富，相關(guān)文件對許多關(guān)乎納稅人的方面作了明確說(shuō)明，便于納稅人精準享受優(yōu)惠。
比如，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策，不僅涉及創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人，也涉及初創(chuàng )科技型企業(yè)，相關(guān)的條件設定和管理要求也作了詳細規定。
“在創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)領(lǐng)域，稅收通過(guò)系統而有針對性的優(yōu)惠政策在促進(jìn)研發(fā)投入、在提升產(chǎn)業(yè)結構和提高全要素生產(chǎn)率方面發(fā)揮重要作用。”中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員張斌說(shuō)。
不同的政策，申報節點(diǎn)和享受時(shí)點(diǎn)可能不一樣，納稅人需高度關(guān)注。鄧勇舉例，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的時(shí)間從2017年1月1日開(kāi)始，由于小微企業(yè)是按季度預繳，由于一季度預繳期已過(guò)，因此，2017年7月二季度預繳申報時(shí)，可以直接計算享受優(yōu)惠。2017年一季度預繳時(shí)應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
簡(jiǎn)并稅率直接惠及民生
為繼續推進(jìn)營(yíng)改增改革，自今年7月1日起，取消13%的稅率檔，改革后形成17%、11%、6%三檔稅率結構。
當前，國際稅收競爭日益激烈，不論是契合國內經(jīng)濟發(fā)展形勢，減輕實(shí)體經(jīng)濟負擔、保持經(jīng)濟穩定增長(cháng)，還是應對國際減稅競爭，未來(lái)一個(gè)時(shí)期，減稅降負將成為我國稅收政策調整的大方向。
“從國際增值稅發(fā)展實(shí)踐來(lái)看，為了實(shí)現增值稅稅收中性的目標，各國逐漸追求更為簡(jiǎn)明的增值稅稅制，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅發(fā)展的趨勢和主流。”稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓說(shuō)。
“簡(jiǎn)并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負，可以有效盤(pán)活企業(yè)的現金流，提高企業(yè)擴大再生產(chǎn)能力。同時(shí)，通過(guò)稅負轉嫁和傳導機制，對消費者也會(huì )起到減負作用。”林楓表示。
張斌認為，此次簡(jiǎn)并稅率有利于更好地發(fā)揮增值稅公平、中性的稅制優(yōu)勢，為讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用，奠定良好的稅制環(huán)境。
“取消13%一檔稅率，稅率結構簡(jiǎn)并至17%、11%、6%三檔，主要考慮是，13%稅率適用于農產(chǎn)品、圖書(shū)、報刊、雜志等與民生密切相關(guān)的消費品，化肥、農藥、農機等農業(yè)生產(chǎn)資料，以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料，取消此檔稅率并下調至11%，體現了國家對農業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持。”林楓說(shuō)。
稅優(yōu)健康險要認準“識別碼”
根據新政，從今年7月1日起，商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策將推至全國。“這次推廣商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅稅前扣除政策，主要是為了推動(dòng)多層次醫療體系構建、進(jìn)一步改善人民群眾健康保障水平。”鄧勇說(shuō)。
政策規定從7月1日起，取得工資薪金、連續性勞務(wù)報酬的個(gè)人，以及從事個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)的承包承租經(jīng)營(yíng)者和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人，這幾類(lèi)人群購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，一年最多可以在個(gè)人所得稅稅前扣除2400元/年（200元/月）。
鄧勇提示，享受商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠是有規定條件的，與現在市場(chǎng)上普通的商業(yè)健康保險有區別，最突出的就是這個(gè)保險在購買(mǎi)時(shí)會(huì )生成一個(gè)特殊的稅優(yōu)識別碼。所以，有沒(méi)有這個(gè)稅優(yōu)識別碼就是能不能享受政策優(yōu)惠的關(guān)鍵。
一旦購買(mǎi)了這個(gè)保險，要盡快把發(fā)票、保險單等憑證交給任職或支付勞務(wù)報酬的單位財務(wù)。“對采取核定征稅方式的個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)，也能享受這個(gè)政策。”鄧勇說(shuō)。
此外，國務(wù)院決定擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得稅減半計算應納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
鄧勇表示，本次減半征稅政策調整后，“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數”以及所從事的行業(yè)等指標符合小型微利企業(yè)標準的企業(yè)，年度應納稅所得額在30萬(wàn)元至50萬(wàn)元之間的，將成為主要受益群體。（記者 曾金華）
轉自：經(jīng)濟日報
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