黨的十八屆三中全會(huì )以來(lái)，我國營(yíng)改增、資源稅、環(huán)境保護稅等改革加速推進(jìn)，獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。目前，稅改紅利初步顯現，既實(shí)現了通過(guò)改革降成本，也在促進(jìn)經(jīng)濟結構調整，激發(fā)創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)活力等方面發(fā)揮作用。
（資料圖片 來(lái)源于網(wǎng)絡(luò )） 當前，我國稅改步入攻堅期，財稅部門(mén)開(kāi)始系統梳理、加速部署稅收改革內容。業(yè)內分析，下一步，增值稅制的進(jìn)一步完善，以及個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等直接稅改提速會(huì )成為重點(diǎn)。
推進(jìn)
營(yíng)改增、資源稅等改革獲實(shí)質(zhì)進(jìn)展
自2013年11月中共十八屆三中全會(huì )通過(guò)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》以來(lái)，本輪財稅體制改革已經(jīng)進(jìn)行三年多。其中，稅制改革中涵蓋的“六稅一法”改革，即啟動(dòng)六個(gè)稅種的改革，包括屬于間接稅的增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境稅，屬于直接稅的個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等。同時(shí)，配合相關(guān)改革，修訂“稅收征管法”。目前，增值稅、資源稅、環(huán)境保護稅均已獲得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。
2016年5月1日，營(yíng)改增全面推開(kāi)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。自此，我國實(shí)行了60多年的營(yíng)業(yè)稅完成歷史使命，退出歷史舞臺，同時(shí)增值稅在我國實(shí)現了對國民經(jīng)濟三次產(chǎn)業(yè)的全面覆蓋。
去年7月1日，資源稅改革全面推開(kāi)。以清費立稅為首要內容的資源稅改革與此前推進(jìn)煤炭、稀土等資源稅改革一脈相承，此次改革將礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價(jià)格調節基金，取締地方違規設立的收費基金項目，進(jìn)一步規范稅費關(guān)系，從源頭上堵住亂收費的口子。
此外，全面推開(kāi)資源稅從價(jià)計征改革，建立稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調節機制，當資源價(jià)格上漲、企業(yè)效益提高時(shí)相應增加稅收，當價(jià)格下跌、效益降低時(shí)企業(yè)少納稅。這種制度機制調整和安排，體現了稅收合理負擔原則，既有效調節資源收益，合理籌集國家財政收入，也有利于幫助企業(yè)走出當前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困境，激發(fā)市場(chǎng)活力。
環(huán)境保護稅改革方面，去年12月25日，十二屆全國人大常委會(huì )第二十五次會(huì )議表決通過(guò)了《環(huán)境保護稅法》，將于2018年1月1日起施行。此次開(kāi)征環(huán)境保護稅采取費改稅方式，征稅對象和范圍與現行排污費的征收對象和范圍基本相同，均為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。今后根據新情況、新形勢，還可以對環(huán)境保護稅的征收范圍進(jìn)行調整。
紅利
以改革推動(dòng)降成本調結構
至今，稅改紅利初步顯現。以營(yíng)改增為例，營(yíng)改增試點(diǎn)在全面推開(kāi)一年之后，減稅效果明顯，實(shí)現所有行業(yè)稅負只減不增，減稅規模不斷擴大。與此同時(shí)，營(yíng)改增有力促進(jìn)了經(jīng)濟發(fā)展以及新動(dòng)能加快成長(cháng)，改革紅利不斷釋放。
財稅部門(mén)數據顯示，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)一年來(lái)減稅7000億元左右。2016年5月1日至2017年4月底，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)一年來(lái)共減稅6993億元。
中國財政科學(xué)研究院院長(cháng)劉尚希指出，從降成本來(lái)看，營(yíng)改增是典型的通過(guò)改革降成本，具有長(cháng)效性，這與通過(guò)優(yōu)惠政策短期降成本結合起來(lái)，可以實(shí)現改革效應與政策效應的疊加放大。而“營(yíng)改增作為牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，其對改革的影響不是局部性的，而是整體性的”。
減稅僅是營(yíng)改增帶來(lái)的紅利中的一個(gè)部分。除直接減稅效應之外，中國營(yíng)改增還在促進(jìn)經(jīng)濟結構調整，激發(fā)創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)活力，推動(dòng)財稅體制改革，規范市場(chǎng)運行秩序等方面帶來(lái)多重積極效應。
全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，使增值稅的抵扣機制延伸到服務(wù)業(yè)，貫通了二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，有效降低了分工細化過(guò)程中的稅收成本，促進(jìn)了專(zhuān)業(yè)化分工、拉長(cháng)了產(chǎn)業(yè)鏈，催生了大量新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式。
西南財經(jīng)大學(xué)教授、西南智庫首席研究員湯繼強說(shuō)，營(yíng)改增還有力拓展了小微企業(yè)生存空間，帶動(dòng)了創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新。營(yíng)改增后，大量服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于小規模納稅人，由營(yíng)業(yè)稅依5%稅率和含稅價(jià)計算應納營(yíng)業(yè)稅額，改為按3%征收率和不含稅價(jià)計算應納增值稅額。在增值稅征收率低于營(yíng)業(yè)稅稅率、增值稅稅基小于營(yíng)業(yè)稅稅基的情況下，這些小規模納稅人稅負下降約40%。
對于稅改紅利，企業(yè)的感受是實(shí)實(shí)在在的。來(lái)自江蘇省的數據顯示，營(yíng)改增激發(fā)企業(yè)將研發(fā)、設計、營(yíng)銷(xiāo)等內部服務(wù)環(huán)節從主業(yè)剝離出來(lái)，成為效率更高、專(zhuān)業(yè)更強的創(chuàng )新主體。如常州科研試制中心有限公司以營(yíng)改增為契機，將技術(shù)服務(wù)、輔助運輸業(yè)務(wù)剝離成立專(zhuān)門(mén)的全資子公司，相關(guān)業(yè)務(wù)稅率由17%降為6%或11%，每年可節省稅金400多萬(wàn)元，不僅提高了公司核心競爭力，還帶動(dòng)了1000多人就業(yè)。
展望
下一步直接稅改革成重點(diǎn)
全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，是增值稅改革取得的階段性成果，走出了關(guān)鍵的一步，但改革仍在路上。財政部、稅務(wù)總局有關(guān)負責人表示，將繼續會(huì )同相關(guān)部門(mén)，密切跟蹤營(yíng)改增試點(diǎn)運行情況，及時(shí)研究解決行業(yè)性、整體性問(wèn)題，完善試點(diǎn)政策。同時(shí)，按照現代稅制要求，進(jìn)一步規范和完善增值稅制度。此外，增值稅立法工作也將適時(shí)啟動(dòng)。
當前，我國稅收改革步入攻堅期、深水區。國家稅務(wù)總局局長(cháng)王軍指出，隨著(zhù)營(yíng)改增深入實(shí)施，中國直接稅體系改革提速，地方稅體系構建加快，稅收征管體制改革穩步推進(jìn)，預算管理體制也相應做出重大調整，與推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化相匹配的財稅體制改革駛入快車(chē)道。
據悉，在稅制改革方面，今年將研究提出健全地方稅體系方案。研究推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅改革。繼續深化資源稅改革，擴大水資源稅試點(diǎn)范圍。貫徹稅收法定原則，配合做好煙葉稅等稅收立法工作。起草環(huán)境保護稅法實(shí)施條例、政府非稅收入管理條例。研究制定個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統建設總體方案。
稅收改革方面，稅務(wù)總局對2017年稅收改革工作作出部署，要求各地稅務(wù)機關(guān)按照全部96項改革任務(wù)進(jìn)行系統梳理，對已經(jīng)完成和需要持續推進(jìn)的改革事項，制定繼續完善深化的具體措施；對需要今年完成的20項改革事項，逐一確定時(shí)間，列出工作計劃，抓緊組織實(shí)施。
以個(gè)稅為例，個(gè)人所得稅改革的配套改革措施將加速推進(jìn)。包括制定個(gè)人收入和財產(chǎn)信息系統建設總體方案，推動(dòng)建立適應個(gè)稅改革的自然人稅收管理體系，進(jìn)一步完善個(gè)稅風(fēng)險分析系統，以及研究提出配套管理辦法等都將在今年推進(jìn)。
社科院經(jīng)濟研究所所長(cháng)高培勇指出，相比起營(yíng)改增、資源稅等間接稅改革，個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅改革等直接稅改革進(jìn)展緩慢，基本未有實(shí)質(zhì)進(jìn)展。
社科院中國財經(jīng)戰略研究院副研究員蔣震表示，優(yōu)化稅制結構，提高直接稅比重應該成為下一步稅改著(zhù)力點(diǎn)。其中，重點(diǎn)是推動(dòng)綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅改革，可以先實(shí)質(zhì)性落地、然后不斷擴展。
轉自：經(jīng)濟參考報
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