增值稅五年時(shí)間七步調整 今年減稅規模將超4000億元

　　從營(yíng)改增開(kāi)始的增值稅改革，五年時(shí)間進(jìn)行了七步調整，這成為我國稅制改革的一大亮點(diǎn)。作為增值稅的后續改革，今年5月1日，增值稅稅率將從17%和11%兩檔調整為16%和10%，增值稅稅率下調等改革措施，預計全年減稅將超過(guò)4000億元。

（圖片來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)）

　　目前距離5月1日新稅率實(shí)施僅剩一周時(shí)間，稅務(wù)系統也在做新一輪的技術(shù)升級，包括稅控設備的調整等。

　　《中國經(jīng)營(yíng)報》記者獲悉，目前各大律師事務(wù)所和稅務(wù)部門(mén)人員正在為增值稅納稅人做各項配套輔導。“稅率調整會(huì )涉及到納稅人收入、成本、費用、稅金及附加、利潤等一系列財務(wù)指標，為企業(yè)生產(chǎn)做稅務(wù)策劃也是這段時(shí)間工作的一個(gè)主要內容。”一位就職于四大會(huì )計師事務(wù)所的稅務(wù)合伙人說(shuō)。

　　納稅發(fā)生時(shí)間

　　“增值稅稅率下調利好企業(yè)的同時(shí)，更需要關(guān)注跨5月1日前后的經(jīng)濟行為，對企業(yè)來(lái)說(shuō)，要清楚增值稅發(fā)票開(kāi)具是以什么標準來(lái)確定適用稅率。” 普華永道中國大陸及香港地區流轉稅主管合伙人胡根榮認為。

　　我國現行增值稅稅率包含17%、11%、6%和零稅率。按照國務(wù)院規定，5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)的稅率將從17%降至16%，交通運輸、建筑、基礎電信服務(wù)、農產(chǎn)品等貨物的稅率從11%降至10%。

　　這也意味著(zhù)，5月1日后，企業(yè)能否享受增值稅稅率下調1個(gè)百分點(diǎn)的紅利，要看其經(jīng)濟行為是否符合政策規定。

　　國家稅務(wù)總局相關(guān)負責人表示，“5月1日前未開(kāi)具發(fā)票，調整稅率后再開(kāi)具發(fā)票，應當按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用稅率，納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。”

　　對企業(yè)來(lái)說(shuō)，了解企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以及把握增值稅發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。

　　胡根榮舉例說(shuō)明，比如A公司于2018年4月10日向B公司(一般納稅人)采購一批貨物(原適用稅率為17%)并預付了貨款，B公司于2018年5月10日發(fā)貨，則B公司應當在貨物發(fā)出的當天，開(kāi)具16%稅率的增值稅發(fā)票給A公司。若B公司采取的是直接收款的方式并于4月10日收訖銷(xiāo)售款項，則B公司即使是5月1日之后補開(kāi)發(fā)票，也應當按17%稅率開(kāi)具。

　　此外，涉及到跨期業(yè)務(wù)應如何開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題。

　　胡根榮建議，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為標準已適用原稅率繳納增值稅的，如果在5月1日之后需開(kāi)具發(fā)票，仍應允許納稅人按照原稅率開(kāi)票。相應地，如果因退貨、折讓等原因需開(kāi)具紅字發(fā)票，也應適用原藍字發(fā)票的稅率。

　　對于小規模納稅人來(lái)說(shuō)，5月1日起，小規模納稅人標準為年應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，這將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的年銷(xiāo)售額標準分別由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調至500萬(wàn)元，與提供營(yíng)改增應稅行為的小規模納稅人年銷(xiāo)售額標準一致。

　　國家稅務(wù)總局相關(guān)負責人表示，按照現行規定，納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)和營(yíng)改增應稅行為的，在判斷是否超過(guò)小規模納稅人年銷(xiāo)售額標準時(shí)，應稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與營(yíng)改增應稅行為銷(xiāo)售額分別計算。

　　稅率合并的預期

　　5月1日后，除零稅率外，中國依舊維持16%、10%和6%三檔增值稅稅率。“結合《政府工作報告》中提出的‘按照三檔并兩檔方向調整稅率水平’的要求，我們預計未來(lái)仍將進(jìn)一步調整增值稅稅率。”胡根榮說(shuō)。

　　4月18日，中泰證券發(fā)布報告，制造業(yè)將降稅超千億元。根據定量測算，剔除增值稅下降引發(fā)應納稅所得額增加的影響，前三季度制造業(yè)有望降稅783億元，折合全年約1044億元，其中上游降稅約309.1億元，中游降稅約420.3億元，下游降稅約314.7億元。

　　在新一輪減稅降費背景下，增值稅稅率合并的預期也在增強。

　　2012年我國啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)改革，五年時(shí)間增值稅共實(shí)施了七大步改革措施。

　　第一步，2012年1月1日，在上海市針對交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)啟動(dòng)了營(yíng)改增試點(diǎn)；第二步，將上海改革試點(diǎn)分批擴大至北京等11個(gè)省市；第三步，2013年8月1日，將上述試點(diǎn)在全國推開(kāi)；第四步，2014年1月1日將鐵路運輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn)；第五步，2014年6月1日將電信業(yè)納入試點(diǎn)；第六步，2016年5月1日，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)；第七步，2017年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡(jiǎn)并至17%、11%、6%三檔。

　　中國稅務(wù)學(xué)會(huì )第一副會(huì )長(cháng)丘小雄認為，增值稅的改革措施，為實(shí)體經(jīng)濟普遍減稅，不論國有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)，不論內資企業(yè)還是外資企業(yè)，均一視同仁，公平對待，平等享受改革紅利。

　　《政府工作報告》指出，未來(lái)增值稅改革要按照三檔并兩檔方向調整稅率水平。在增值稅稅率下調一個(gè)百分點(diǎn)后，多數專(zhuān)家認為，下一步改革更多指向稅率合并。

　　“增值稅稅率從三檔變兩檔的路徑選擇，可能是在17%、11%和6%三檔稅率之間選擇中間值作為新的稅率合并成兩檔。目前17%和11%已經(jīng)下調了1個(gè)百分點(diǎn)，最有可能的路徑是在10%和6%做中間取舍。”4月20日，一位財稅系統人士分析。

　　該人士預測，增值稅稅率合并兩檔的改革或將在年內啟動(dòng)完成。

　　轉自：中國經(jīng)營(yíng)報

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