空前力度減稅拉開(kāi)大幕 增值稅改革“大棋局”助力高質(zhì)量發(fā)展
2019年近2萬(wàn)億元規模的減稅降費“大餐”中，降低增值稅稅率無(wú)疑是最受關(guān)注的“主菜”。
繼本周?chē)鴦?wù)院常務(wù)會(huì )議作出進(jìn)一步部署后，21日，財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，標志著(zhù)將于4月1日啟幕的增值稅降率進(jìn)入操作環(huán)節。
今年增值稅改革除了降低稅率，還有何看點(diǎn)？如何確保企業(yè)切實(shí)有獲得感？未來(lái)改革有何動(dòng)向？新華社記者采訪(fǎng)權威人士深入解讀。
“最硬主菜”——制造業(yè)迎空前減稅 各行業(yè)“實(shí)質(zhì)性受益”
增值稅降率影響有多大？一個(gè)數字足以說(shuō)明，去年我國逾15萬(wàn)億元稅收中，增值稅貢獻近4成。作為我國第一大稅種，增值稅稅率降一個(gè)點(diǎn)，減稅則以千億計。
根據部署，從2019年4月1日起，將適用16%增值稅稅率的項目改按13%稅率征稅，主要涉及制造業(yè)等行業(yè)；將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅，主要涉及交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎電信服務(wù)和農產(chǎn)品等貨物；保持6%一檔稅率不變，主要涉及現代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和增值電信服務(wù)等。
“我從事財稅研究40多年，今年增值稅稅率調整力度是空前的，從來(lái)沒(méi)有過(guò)。”中國社科院副院長(cháng)高培勇說(shuō)，增值稅是間接稅，其減稅效應通過(guò)抵扣機制層層傳導，可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。
對占增值稅總量近60%的制造業(yè)等行業(yè)而言，此次3個(gè)百分點(diǎn)的稅率降幅，無(wú)疑是一場(chǎng)期盼已久的減負“及時(shí)雨”。
以廣西柳工集團為例，初步測算顯示該集團今年預計減稅1.36億元，其中增值稅減少1.21億元，城市維護建設稅及教育費附加、地方教育費附加減少1500萬(wàn)元。
“增值稅稅率下調給企業(yè)帶來(lái)‘真金白銀’。”福建三棵樹(shù)涂料股份有限公司董事長(cháng)洪杰測算，去年制造業(yè)增值稅稅率下降一個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)減稅945萬(wàn)元；今年降低3個(gè)百分點(diǎn)，預計一年給企業(yè)節省資金4000萬(wàn)元以上。
得益于增值稅稅率下調，減稅效應也從產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節向消費環(huán)節傳導。
記者發(fā)現，近期，已有汽車(chē)廠(chǎng)商宣布隨增值稅稅率調整下調商品價(jià)格。中國鐵路總公司也宣布，因交通運輸業(yè)增值稅稅率下降，將跟進(jìn)下調鐵路貨物運價(jià)，進(jìn)一步降低鐵路物流成本。
此外，公告還相應調整部分貨物服務(wù)的出口退稅率，調整后出口退稅率仍維持五檔，由改革前的16%、13%、10%、6%、0%，調整為13%、10%、9%、6%、0%。
同時(shí)，境外旅客購進(jìn)適用13%稅率的貨物，離境退稅率保持11%不變；購進(jìn)適用9%稅率的貨物，退稅率調整為8%。
“增值稅稅率降低是普惠性的減稅。”中國財政科學(xué)研究院院長(cháng)劉尚希表示，制造業(yè)稅率從16%降至13%，實(shí)際上對各個(gè)行業(yè)都會(huì )產(chǎn)生影響，可以說(shuō)，降低增值稅基本稅率，抓住了當前經(jīng)濟發(fā)展轉型升級過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)。
“暖心配菜”——抵扣擴圍、加計抵減……確保所有行業(yè)稅負只減不增
增值稅的原理，簡(jiǎn)單說(shuō)就是銷(xiāo)項稅減去進(jìn)項稅，讓納稅人只為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分納稅。抵扣鏈條越完善，重復征稅就越少。
由于稅制原因，不排除稅率降了，但有些行業(yè)因抵扣少而增加稅收。對此，三部門(mén)公告中推出兩大主要暖心舉措，加大減稅力度，確保所有行業(yè)稅負只減不增。
——擴大進(jìn)項稅抵扣范圍。將國內旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍，同時(shí)將納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項稅由目前分兩年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改為一次性全額抵扣。
北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅說(shuō)，這意味著(zhù)此前不能抵扣的公司員工出差機票、火車(chē)票等都可以納入抵扣范圍，對企業(yè)是一大利好。而不動(dòng)產(chǎn)改為一次性全額抵扣，進(jìn)一步增加了企業(yè)當期可抵扣進(jìn)項稅，還簡(jiǎn)化了會(huì )計核算，僅這兩項預計能給企業(yè)減稅約千億元。
——生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)將引入加計抵減政策。對6%一檔增值稅稅率雖保持不變，但為防止因進(jìn)項抵扣減少而稅負上升，公告明確對主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。
“這是我國探索出的一種特別的臨時(shí)性?xún)?yōu)惠方式。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(cháng)李萬(wàn)甫說(shuō)，如一家企業(yè)本應抵扣200萬(wàn)元進(jìn)項稅，加計10%后就能多20萬(wàn)元用于抵減應納稅款，抵減額越多應納稅額就越小，即便稅率不變行業(yè)稅負也確保只減不增。
此外，逐步建立期末留抵退稅制度，還是完善增值稅制度的重要舉措。期末留抵，是納稅人已繳納但未抵扣完的進(jìn)項稅額。公告明確，對降低稅率水平后納稅人新增的留抵退稅，按條件予以退還。
李萬(wàn)甫說(shuō)，此次改革采取對存量和新增留抵分類(lèi)處理的方式，正是為了逐步建立期末留抵退稅制度，從而擴大改革受益面，激發(fā)企業(yè)更大發(fā)展活力。
“下一道大餐”：改革繼續縱深 助力經(jīng)濟轉型升級
增值稅，在業(yè)內有“良稅”之稱(chēng)，全球160多個(gè)國家和地區引入這一稅制，就是看中其中性特點(diǎn)。對正在邁向高質(zhì)量發(fā)展的中國經(jīng)濟而言，深化增值稅改革無(wú)疑是一盤(pán)助力經(jīng)濟轉型升級的“大棋局”。
從2012年1月1日我國在上海率先針對交通運輸業(yè)等“1+6”行業(yè)啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，到2016年5月1日將建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)；
從2017年7月1日，取消13%檔稅率，增值稅四檔稅率變三檔，到2018年5月1日，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸、建筑等行業(yè)稅率從11%降至10%，再到2019年4月1日開(kāi)始的又一次更大力度降率……
新一輪增值稅改革進(jìn)入第8年，實(shí)施66年的營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度在不斷下調稅率和簡(jiǎn)化稅制中日趨完善，降低了企業(yè)成本，釋放出穩就業(yè)、穩增長(cháng)、助力經(jīng)濟轉型升級的積極信號。
“此次改革并非單純的下調稅率，而是注重與稅制改革相銜接，注重突出普惠性，通過(guò)完善稅制向建立現代增值稅制度的目標邁進(jìn)，還為下一步稅率三檔并二檔預留了空間。”財政部稅政司司長(cháng)王建凡說(shuō)。
談到下一步改革動(dòng)向，他表示，為落實(shí)好稅收法定原則，增值稅立法進(jìn)程也會(huì )加快，推動(dòng)增值稅改革不斷縱深發(fā)展。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(cháng)王道樹(shù)說(shuō)，深化增值稅改革措施政策性強、涉及面廣，考慮到準備時(shí)間較緊，任務(wù)很重，既涉及稅務(wù)機關(guān)的準備，又涉及相關(guān)單位的支持，也需要廣大納稅人的配合。各級稅務(wù)機關(guān)將密切與行業(yè)主管部門(mén)、協(xié)會(huì )的溝通協(xié)作，把這項重大改革不折不扣落實(shí)好，讓企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。（記者 韓潔、郁瓊源、申鋮）
轉自：新華社
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