環(huán)保稅法在大氣和水污染物上，給予了地方10倍的稅率選擇空間，以適應當地經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展水平。最終各地選擇的稅率檔次也不一致。
中國稅收制度改革2018年伊始就已經(jīng)開(kāi)始邁出腳步：一腳堅定地踏向減稅，另一腳則是優(yōu)化稅制結構，推動(dòng)地方稅體系構建。
財稅部門(mén)有關(guān)負責人1月2日正式對外宣布，通過(guò)增加綜合扣除方法和擴大抵免層級，來(lái)增加企業(yè)境外所得稅的可抵免稅額，從而降低企業(yè)境外所得總體稅收負擔。
這是財政部部長(cháng)肖捷去年底在全國財政工作會(huì )議上明確2018年繼續實(shí)施減稅降費后，減稅方面的首個(gè)動(dòng)作。多位接受第一財經(jīng)記者采訪(fǎng)的專(zhuān)家表示，今年增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面可能有減稅動(dòng)作。此外，地方稅體系建設加速也非常值得關(guān)注。
今年1月1日，新稅種環(huán)境保護稅正式開(kāi)征，而不久前國務(wù)院發(fā)文明確，環(huán)境保護稅收入全部歸地方。失去主體稅種后，這成了地方稅體系構建加速的一個(gè)重要信號，未來(lái)地方稅種將更加完善，地方稅權將擴大。
減稅仍是必選項
針對中國企業(yè)稅費負擔較重的現狀，我國推出了包括營(yíng)業(yè)稅改增值稅(營(yíng)改增)在內的龐大減稅降費舉措，僅營(yíng)改增累計減稅已近2萬(wàn)億元。
中國財政科學(xué)研究院(下稱(chēng)“財科院”)近期調研發(fā)現，企業(yè)稅費負擔水平總體呈現下降趨勢。
國家統計局新聞發(fā)言人毛盛勇近期在新聞發(fā)布會(huì )上公開(kāi)表示，現在企業(yè)普遍感覺(jué)到稅收、費用包括各方面的成本負擔還比較重，從這個(gè)角度來(lái)講，中國也還有進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費的必要。
在內部減稅降費需求和外部減稅趨勢等影響下，中國繼續減稅已成必選項。
在全國財政工作會(huì )議上，肖捷提及2018年財政工作指導思想時(shí)也明確提出，“繼續實(shí)施減稅降費政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負擔”。
中國稅務(wù)學(xué)會(huì )學(xué)術(shù)研究委員會(huì )副秘書(shū)長(cháng)焦瑞進(jìn)告訴第一財經(jīng)記者，全國財政工作會(huì )議部署直接反映出了今年財政工作的重點(diǎn)任務(wù)。從減稅降費來(lái)看，營(yíng)改增的后續完善更加容易操作，也最能直接減輕企業(yè)負擔。
肖捷提及深化稅制改革時(shí)表示，繼續完善增值稅制度。作為收入超5萬(wàn)億元的第一大稅種，如何通過(guò)完善增值稅政策為企業(yè)進(jìn)一步降低稅負，成為市場(chǎng)最為關(guān)注的問(wèn)題。而焦點(diǎn)之一則是，目前6%、11%和17%的增值稅稅率會(huì )否在2018年進(jìn)一步簡(jiǎn)并優(yōu)化，從而更好地體現稅收中性原則，實(shí)現更加公平和簡(jiǎn)潔的增值稅稅制。
另外，在當前增值稅稅率多檔并存的情況下，增值稅留抵稅款在“高進(jìn)、低銷(xiāo)”的行業(yè)(如農機行業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè))和初創(chuàng )期企業(yè)普遍存在，且數額較大，占用企業(yè)資金，拖累企業(yè)運營(yíng)。比如財科院近期調研中，一家以農機銷(xiāo)售為主的山東公司反映，其2016年末的留抵稅款已達7.2億元。財科院建議對留抵稅款實(shí)行有條件地退稅。
企業(yè)所得稅制度的完善，也將起到減稅效果。
比如，財政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》，增加不分國(地區)別、不分項的綜合抵免方法，消除部分企業(yè)存在抵免不夠充分的問(wèn)題。并適當擴大抵免層級，由三層擴大至五層，可以使得納稅人抵免更加充分，從而有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負擔。
普華永道中國中區公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴第一財經(jīng)記者，除此之外，財稅部門(mén)落實(shí)的一系列外資優(yōu)惠政策，對于已在華開(kāi)展投資并已在華產(chǎn)生利潤的境外投資者、準備在華投資的境外投資者，以及中國的走出去企業(yè)來(lái)講，都是重大利好。
國家稅務(wù)總局原副局長(cháng)許善達上個(gè)月在北京國際金融博物館的一個(gè)論壇上建議，未來(lái)中國企業(yè)所得稅可以通過(guò)加速固定資產(chǎn)折舊、繼續提高研發(fā)投入在稅前加計扣除比例來(lái)降低企業(yè)稅負。
備受關(guān)注的綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度改革也成為2018年減稅的可選項。去年全國兩會(huì )上，肖捷表示個(gè)稅改革還在研究設計和論證中。
“按照稅制改革時(shí)間表，2018年個(gè)稅也該有動(dòng)作，但減稅力度有多大取決于具體的方案設計。”中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇對第一財經(jīng)表示。
目前個(gè)稅減稅主要集中在幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節。在綜合工資薪金、勞務(wù)等收入下，綜合免除額(此前工薪收入月減除3500元)是否會(huì )繼續提高；個(gè)稅的稅率和檔次會(huì )如何調整；稅前專(zhuān)項扣除項目會(huì )如何增加。
地方稅體系加快構建
營(yíng)改增后，地方政府喪失了主體稅種營(yíng)業(yè)稅，重建地方稅體系變得十分迫切。
健全地方稅體系是十九大報告提出的財稅改革重要任務(wù)之一。完善地方稅種、拓寬地方稅范圍成為地方稅體系構建的內容之一。肖捷也在全國財政工作會(huì )議上明確表示，推進(jìn)地方稅體系建設。
國務(wù)院去年12月27日發(fā)布了《關(guān)于環(huán)境保護稅收入歸屬問(wèn)題的通知》，稱(chēng)為促進(jìn)各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入，國務(wù)院決定，環(huán)境保護稅全部作為地方收入。
環(huán)保稅前身排污費曾是中央與地方的共享稅種，環(huán)保稅收入全部劃歸地方邁出了地方稅拓展的第一步。多位財稅專(zhuān)家此前告訴第一財經(jīng)記者，中央稅種消費稅部分稅目也可能劃給地方，未來(lái)開(kāi)征的房地產(chǎn)稅收入也將歸地方。
目前地方專(zhuān)享稅種主要是城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、環(huán)保稅，雖然稅種數量較多，但稅收收入較少，根本無(wú)法滿(mǎn)足地方支出需要。
楊志勇表示，要跳出從地方專(zhuān)享稅種考慮地方稅收入體系的思維定式，明確將地方稅界定為所有能為地方提供收入的稅種。對于地方和中央來(lái)說(shuō)，收入意義最明顯的是共享稅。
前三大稅種增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅均是中央與地方共享稅種。其中暫定兩至三年施行的增值稅中央與地方五五分成比例，是否會(huì )在2018年有所調整最受外界關(guān)注。
肖捷在解讀十九大報告時(shí)表示，將結合財政事權和支出責任劃分、稅收制度改革和稅收政策調整，考慮稅種屬性，在保持中央和地方財力格局總體穩定的前提下，科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當增加地方稅種，形成以共享稅為主、專(zhuān)享稅為輔，共享稅分享合理、專(zhuān)享稅劃分科學(xué)的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。
健全地方稅體系另一大關(guān)鍵是通過(guò)立法授權，適當擴大地方稅收管理權限。這在今年開(kāi)征的環(huán)境保護稅上，體現得較為明顯。環(huán)保稅法在大氣和水污染物上，給予了地方10倍的稅率選擇空間，以適應當地經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展水平。最終各地選擇的稅率檔次也不一致。
此外，加快非稅收入立法進(jìn)程，繼續推進(jìn)費改稅，適當下放部分非稅收入管理權限，也是地方稅體系構建的重要內容。
轉自：第一財經(jīng)日報
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