國務(wù)院常務(wù)會(huì )議日前決定，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，再出臺6項減稅措施，包括簡(jiǎn)并增值稅稅率、擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例等，預計全年將再減輕各類(lèi)市場(chǎng)主體稅負3800多億元。這些減稅措施會(huì )產(chǎn)生怎樣的效果？哪些行業(yè)和企業(yè)將迎來(lái)降負利好？市場(chǎng)主體對減稅紅包有什么感受？5月，本報記者對山東、河南、深圳、大連等地進(jìn)行了一次摸底調查。
13%↘11%
簡(jiǎn)并增值稅稅率，引導部分生活必需品價(jià)格下行
此次公布的6項措施中，最引人注目的莫過(guò)于簡(jiǎn)化增值稅稅率結構。作為繼續推進(jìn)營(yíng)改增的措施之一，從今年7月1日起，我國將增值稅稅率由四檔減至三檔，將農產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。
“13%稅率目前主要適用于農產(chǎn)品、自來(lái)水、天然氣、居民用煤等生活必需品，這些產(chǎn)品與執行17%的普通商品并沒(méi)有區別，但正是考慮到它們關(guān)系國計民生的特殊性，對其實(shí)行了13%的優(yōu)惠稅率。此次進(jìn)一步下調到11%，將帶來(lái)更大力度的減稅，提高相關(guān)產(chǎn)業(yè)利潤或引導部分產(chǎn)品價(jià)格下行。”上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō)。
河南博愛(ài)縣三峽益眾新能源公司是一家主營(yíng)煤層氣的能源企業(yè)，公司每年給下游企業(yè)供應煤層氣1億立方米，實(shí)現銷(xiāo)售收入2.4億元。“稅率簡(jiǎn)并后，下游企業(yè)按11%的稅率購進(jìn)煤層氣，購進(jìn)環(huán)節將減少成本480多萬(wàn)元。”公司總經(jīng)理譚傳榮說(shuō)。
博愛(ài)縣國稅局局長(cháng)張志強介紹，目前該縣境內西氣東輸一線(xiàn)工程和“端氏—晉城—博愛(ài)”煤層氣管線(xiàn)的安洛線(xiàn)、中鋁線(xiàn)、豫北支線(xiàn)等管道工程已建成投運，“博愛(ài)—鄭州—薛店”天然氣管道工程和“博愛(ài)—洛陽(yáng)”煤層氣輸氣管道工程主體基本完工，東方燃氣、昆侖燃氣和三峽益眾新能源等12家天然氣企業(yè)和多家企業(yè)加氣站都在上述管線(xiàn)中，增值稅稅率簡(jiǎn)并將在很大程度上惠及這些企業(yè)，預計可年減稅970萬(wàn)元。
由于增值稅有環(huán)環(huán)抵扣的特征，上游企業(yè)交稅少了，將帶來(lái)下游企業(yè)稅負增加，這對農產(chǎn)品加工上下游企業(yè)影響尤其明顯。為此，政策特別明確，對農產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負，這意味著(zhù)在農產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負下降的同時(shí)，深加工企業(yè)能夠實(shí)現稅負不增加。
“農產(chǎn)品按照11%的稅率征稅，給我們這種農產(chǎn)品初加工企業(yè)帶來(lái)利好，預計年減稅額20多萬(wàn)元。”山東沂源縣鄉村園食品有限公司財務(wù)負責人劉乃義對記者說(shuō)。
而作為鄉村園公司產(chǎn)品的下游深加工企業(yè)，山東飛龍食品公司一度對農產(chǎn)品減稅很憂(yōu)慮。公司財務(wù)負責人陳長(cháng)霞介紹，企業(yè)一季度購進(jìn)農產(chǎn)品425萬(wàn)元，按照13%的稅率可抵扣稅款55.25萬(wàn)元，如果按照11%的稅率計算，意味著(zhù)企業(yè)稅款抵扣將減少8.5萬(wàn)元，全年會(huì )額外增加約40萬(wàn)元稅款。
“有了維持原抵扣力度不變的政策，我們下游企業(yè)不用再擔心稅負變化了，政策考慮得很周到。”陳長(cháng)霞說(shuō)。
30萬(wàn)↗50萬(wàn)元
更多小微企業(yè)邁入減稅門(mén)檻，帶來(lái)就業(yè)增加等社會(huì )效益
6萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元——隨著(zhù)國家對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策力度加大，越來(lái)越多的企業(yè)躍入減稅門(mén)檻，享受到所得稅減半征收政策。本次減稅措施將這一門(mén)檻進(jìn)一步提高到了50萬(wàn)元，意味著(zhù)今年利潤在50萬(wàn)元以下的小微企業(yè)，都將收到這個(gè)減稅禮包。
深圳市德盛時(shí)裝有限公司是一家從事服裝批發(fā)零售的小微企業(yè)，去年四季度預繳所得稅時(shí)，實(shí)際利潤額37萬(wàn)元，由于超過(guò)30萬(wàn)元的門(mén)檻，不能享受優(yōu)惠政策，繳納所得稅9萬(wàn)余元。企業(yè)負責人告訴記者：“去年利潤額就超了一點(diǎn)，今年如果我們與去年的利潤額相當，就跨進(jìn)減稅門(mén)檻了，算下來(lái)可以減稅55500元，一下少交六成的稅。”
深圳市國稅局的統計顯示，去年該市享受小型微利企業(yè)政策的有16萬(wàn)戶(hù)，實(shí)際受惠面達100%，減稅4.29億元。按照新政策，預計今年增加受益小微企業(yè)約2500戶(hù)，減免稅約增1.3億元。
小微企業(yè)多是勞動(dòng)密集型行業(yè)，是穩定國家經(jīng)濟和保障民生的重要載體，數據顯示，從資產(chǎn)凈值人均占有份額來(lái)看，同樣的資金投入，小微企業(yè)群體可吸納就業(yè)人員平均比大中型企業(yè)高出4到5倍。“給小微企業(yè)減稅，除了直接的減稅效應，更可以帶來(lái)就業(yè)增加等社會(huì )效益，一舉兩得。”胡怡建說(shuō)。
“現在人工成本上漲很快，我們想多雇人擴大規模，但苦于沒(méi)那么多錢(qián)，這下國家送錢(qián)來(lái)了。”山東禹城市天明機械制造有限公司經(jīng)理張樹(shù)明給記者算了一筆賬：2016年企業(yè)實(shí)現銷(xiāo)售收入1768萬(wàn)元，應納稅所得額是36.59萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅9.15萬(wàn)元；新政策后，企業(yè)需要繳納所得稅3.66萬(wàn)元，減稅5.49萬(wàn)元，按每人每月3000元計算，可以解決1.5個(gè)工人工資。
山東省國稅局初步測算，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴圍到50萬(wàn)元后，將涉及納稅人約2萬(wàn)戶(hù)，減免稅額增加3億元左右。
50%↗75%
加計扣除，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，實(shí)踐中部分企業(yè)的所得稅可能降為零
目前，越來(lái)越多的企業(yè)面臨轉型升級壓力，如何幫助這些企業(yè)加大科研投入，是減稅政策的重要著(zhù)力點(diǎn)。此次出臺的減稅措施，將科技型中小企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。
根據現行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)的全部營(yíng)業(yè)額在扣減必要成本后才會(huì )計征所得稅，而所謂研發(fā)費用加計扣除，就是對研發(fā)費用要增加扣除額，從而減少納稅額。比如，企業(yè)正常生產(chǎn)成本100元，只能減少100元的納稅額，但如果這100元的成本是研發(fā)費用，則減少150元的計稅額，新政實(shí)施后，可以減少175元的計稅額，也就是企業(yè)在研發(fā)中每100元的投入，將多帶來(lái)75元的扣除額度，企業(yè)自然有了更強動(dòng)力加大研發(fā)投入。業(yè)內人士表示，這項政策對科技型企業(yè)的減稅作用十分明顯，實(shí)踐中，部分企業(yè)的所得稅甚至有望降為零。
“如果不考慮鋼材價(jià)格等不穩定因素導致的利潤上浮，企業(yè)預計今年利潤大概400余萬(wàn)元，享受加計扣除稅收新政后，2017年度企業(yè)的稅負可能為零。”山東金潤德新材料公司負責人賈衍光估算，公司預計投入研發(fā)費用700萬(wàn)元左右，比去年增長(cháng)45%，按照新政策可享受稅前加計扣除525萬(wàn)元，是去年的1倍多。
與此同時(shí)，政策規定，對于創(chuàng )投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策，政策生效前2年內發(fā)生的投資也可享受上述優(yōu)惠。
深圳市福田創(chuàng )新資本創(chuàng )業(yè)投資有限公司是一家主要從事創(chuàng )業(yè)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，公司負責人告訴記者，很多初創(chuàng )期的科技型企業(yè)難以盈利，投資企業(yè)短期得不到有效投資回報，70%投資額抵免減輕了創(chuàng )投企業(yè)的稅收負擔，今后公司將考慮加大對種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)的投資力度。據測算，該公司2015年對中小未上市的高新技術(shù)企業(yè)投資額500萬(wàn)元，可抵扣應納稅所得額350萬(wàn)元。
“這次政策最大亮點(diǎn)，是享受投資優(yōu)惠的主體擴大到了個(gè)人投資者。”北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理徐賀介紹，實(shí)踐中，投資種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)可能將獲得數十倍、上百倍的投資收益，但也承擔著(zhù)非常大的投資風(fēng)險，個(gè)人投資者的風(fēng)險承受能力也比企業(yè)投資者要弱，從國家鼓勵創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新的角度來(lái)看，給予個(gè)人投資者投資抵稅優(yōu)惠非常必要，這項政策的實(shí)施更能激發(fā)人們的創(chuàng )業(yè)熱情。
2016年→2019年
稅收優(yōu)惠擴圍延期，讓減稅更徹底
除了出臺新的減稅措施，國家還有針對性地將一些已執行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了擴圍延期，包括：7月1日起，將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國；已到期的金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅政策延期至2019年，并將范圍擴大到所有合法合規經(jīng)營(yíng)的小額貸款公司等。
其中，稅優(yōu)型健康險的政策已在部分城市試點(diǎn)一年多，對個(gè)人購買(mǎi)符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除，受到保險公司和個(gè)人投保者的歡迎。
“每年幾千元的商業(yè)健康險費用，對于工薪階層也是不小的支出。”首佳稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理王文崗介紹，就工薪階層而言，這一優(yōu)惠政策每年最低可以降低個(gè)稅72元，最高1080元；而對于取得連續性勞務(wù)報酬所得的納稅人而言，每年最低可以降低個(gè)稅480元，最高960元。
一些有針對性的稅收優(yōu)惠政策擴圍延期，將對相關(guān)行業(yè)及特定群體產(chǎn)生很大影響，如金融機構農戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅，雖然減稅減在了金融機構身上，最終受益的卻是農戶(hù)。
“去年5月以來(lái)我們?yōu)檗r戶(hù)小額貸款取得利息收入57萬(wàn)元，免征增值稅3.2萬(wàn)元。”大連農商銀行長(cháng)興島支行財務(wù)經(jīng)理曹德安介紹，受減稅措施的影響，目前該行對農戶(hù)的小額貸款年利率相較其他客戶(hù)下降8%以上，貸款額度升為3萬(wàn)—10萬(wàn)元不等，并且對農戶(hù)小額貸款限制條件和貸款期限都有不同程度的照顧。
大連長(cháng)興島經(jīng)濟區國稅局稅政科科長(cháng)丁長(cháng)健說(shuō)，此次國家將稅收優(yōu)惠范圍擴大到所有小額貸款公司，會(huì )進(jìn)一步降低農戶(hù)小額貸款成本，相比銀行和金融機構，小額貸款公司信貸審批程序更簡(jiǎn)單、貸款門(mén)檻低、隱形成本低，對農戶(hù)來(lái)說(shuō)更便捷、更易操作和接受，能有力地幫助農戶(hù)貸款。
據悉，在6項減稅措施全部到位后，加上全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)今年前4個(gè)月翹尾減收，預計全年將再減輕各類(lèi)市場(chǎng)主體稅負3800多億元，而一季度已經(jīng)出臺了2000億元降費舉措，全年合計將減輕稅費負擔5800億元，與去年全面推開(kāi)營(yíng)改增的減稅力度基本相當。
“相比去年的大規模減稅，今年的減稅降費措施更有針對性，提高了精準性，目的是讓市場(chǎng)主體真正對減稅降費有切身感受。”胡怡建認為，在一系列減稅降費措施出臺后，關(guān)鍵是要抓好政策在微觀(guān)層面的落實(shí)，讓國家減稅的每一分錢(qián)，在企業(yè)那里產(chǎn)生十倍百倍的效益，真正促進(jìn)經(jīng)濟轉型升級和健康發(fā)展。（記者吳秋余）
轉自：人民日報
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